С 1 января 2021 года начнут действовать новые налоговые льготы для ИТ-компаний (так называемый «налоговый маневр» в сфере ИТ).

DENTONS: новые налоговые льготы для IT-компаний

Действующие сейчас условия применения пониженных тарифов страховых взносов (доля «правильной» выручки от ПО – 90%, аккредитация в Минкомсвязи, не менее 7 сотрудников в штате) распространяются также
на получение льготы по налогу на прибыль, а тарифы страховых взносов снижаются с 14% до 7,6%. При этом освобождение от НДС при реализации прав на ПО осуществляется с учетом ряда ограничений.

Что необходимо учесть компаниям, которые применяют освобождение от НДС при реализации прав на ПО?

• Освобождение будет распространяться только на сделки по распоряжению правами на ПО и БД, в том числе, сделки, предполагающие предоставление удаленного доступа к ПО или БД, зарегистрированные в
Реестре, за исключением сделок, на основании которых пользователь получает право использовать ПО или БД для «рекламных» целей.

• Компаниям, реализующим ПО или БД российским государственным заказчикам, компаниям банковского и финансового сектора, потребителям, применяющим УСН (т.е. покупателям – неплательщикам НДС, которые
не смогут вычесть НДС при приобретении ПО), важно зарегистрировать соответствующее ПО или БД в Реестре или сохранить имеющуюся регистрацию. Даже если ПО уже присутствует в Реестре, любые изменения
в структуре владения или в условиях обслуживания ПО могут привести к исключению его из Реестра.

Напомним, в Реестр включаются сведения о ПО/БД, которые соответствуют следующим ключевым критериям:

• исключительное право на ПО/БД на территории всего мира и на весь срок действия исключительного права принадлежит российскому гражданину или российскому юридическому лицу, в котором суммарная доля
прямого и (или) косвенного участия иностранных лиц не превышает 49%;

• ПО/БД правомерно введены в гражданский оборот на территории России;

• общая сумма годовых выплат по договорам, предусматривающим предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, выполнение работ, оказание услуг в связи с разработкой, адаптацией и
модификацией ПО и для разработки, адаптации и модификации ПО в пользу иностранных лиц и (или) контролируемых иностранными лицами российских организаций составляет менее 30% годовой выручки
правообладателя ПО от реализации такого ПО.

Дополнительными критериями, установленными Экспертным советом по ПО при Минкомсвязи России в конце 2019 года, являются, помимо прочего, наличие у правообладателя российского ПО:

• компетенций разработки и развития ПО (в том числе, не менее 10% ключевых функциональных характеристик ПО должны быть разработаны правообладателем самостоятельно);

• инфраструктуры разработки ПО;

• инфраструктуры технической поддержки пользователей.

• При этом в соответствии с изменениями, вступившими в силу в июле 2019 года, если компания, реализует иностранным заказчикам права на ПО, которое не будет зарегистрировано в Реестре, с 2021 года
она сможет принимать к вычету «входящий» НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам, которые необходимы для такой реализации (например, по аренде). В России такая «экспортная» реализация
по-прежнему не будет облагаться НДС, поскольку Россия в данном случае не будет являться местом оказания услуг.

Ограничения для применения льгот

• Условия применения новых льгот дополнены запретом на реализацию прав доступа к ПО и прав использования ПО для «рекламных» целей. В частности, из круга получателей льгот исключены различные
маркетплейсы, разрабатывающие ПО, но получающие выручку не от реализации прав на такое ПО, а за счет монетизации услуг с использованием ПО для «рекламных» целей. Однако под такое ограничение может
попасть ПО с совершенно другими функциями, если, например, условия соглашения об использовании такого ПО или доступе к такому ПО позволяют пользователю размещать рекламу в сети Интернет или если ПО
содержит БД, которые могут использоваться в том числе для проверки контрагентов.

• Сложности при применении льгот по налогу на прибыль и страховым взносам могут возникнуть у компаний, которые реализуют как оборудование, так и права на ПО, если в рамках такой деятельности не
будет соблюдаться критерий выручки 90% от реализации ПО.

Дальнейшие шаги

Чтобы не получить отказ в применении льгот по формальным основаниям необходимо:

• проанализировать условия стандартных пользовательских и лицензионных соглашений на предоставление доступа и (или) использование ПО и БД;

• проанализировать вопрос корпоративного разделения функции разработки и лицензирования прав на ПО и функции маркетинга (продажи рекламы) с использованием ПО;

• переосмыслить структуру владения и управления IP-активами в группе компаний.

Это означает, что уже сейчас необходимо оценить, насколько ваша компания соответствует условиям получения льгот, что необходимо поменять в бизнес-модели и соглашениях с покупателями. Кроме того,
переосмысления структуры владения и управления IP-активами может потребовать и пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения, инициированный недавно Россией.

Виктор Наумов

Управляющий партнер санкт-петербургского офиса, руководитель

российской практики в области ИС, ИТ и телекоммуникаций, со-руководитель европейской практики в области регулирования Интернета и технологий

Василий МАРКОВ,

Партнер российской налоговой и таможенной практики, Dentons

Яна Бутримович

менеджер российской налоговой и таможенной практики, Dentons

Яна Чирко

советник, российская практика Dentons в области ИС, ИТи телекоммуникаций

Диана Агаркова

старший юрист российской налоговой и таможенной практики, Dentons

Источник: www.it-world.ru